Закон о самозанятых в 2019 году

Доходы, не входящие в доходы самозанятых

Теперь разберемся в некоторых нюансах налогового режима, отличиях деятельности самозанятых от индивидуальных предпринимателей и иных видах деятельности, приносящих доход. Так, например, доходы, которые не могут быть признаны доходами самозанятых (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• Заработная плата, то есть доходы, получаемые в рамках трудовых отношений с работодателем;

• Доходы, полученные от продажи недвижимого и движимого имущества, а также доходы, полученные от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, исключение доходы от аренды (найма) жилых помещений,

• Доходы (заработная плата) государственных и муниципальных служащих,

• Доходы от продажи личного имущества граждан, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд,

• Доходы от реализации долей и паев в уставном (складочном) капитале организаций, и паевых фондах кооперативов, и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, а также производных финансовых инструментов,

• Доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,

• Доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад,

• от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ (речь идет, о физлицах (не ИП), которые получили от других физлиц доходы, например, по присмотру и уходу за детьми, репетиторству или по уборке жилых помещений),

• Доходы от уступки (переуступки) прав требований,

• Доходы, полученные в натуральной форме,

• Доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Доходы признаются на дату получения денежных средств или их поступления на счета в банках (часть 1 статья 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Почему нельзя игнорировать закон о налоге с профессиональной деятельности?

По итогам проведенных предварительных опросов, на конец 2018 года зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан были готовы лишь 0,5% от общего числа занятых в этой сфере. В связи с этим, дабы простимулировать в людях желание «выйти из тени», принятый закон содержит достаточно жесткую систему санкций, которые будут применяться к тем, кто решит уклониться от официальной регистрации. 

В случае если человек будет пойман на ведении такой деятельности, в первый раз с него будет взят штраф. Размер штрафа на данный момент составляет 20% от выявленного дохода, но не может составлять менее 1.000 рублей).

Если же эта мера на вас не подействует, и в течении следующих 6 месяцев после первого нарушения вы совершите повторное, штраф будет более значительным. Таким образом, в случае рецидива вы рискуете лишиться уже 100% от выявленного дохода, но не менее чем 5.000 рублей). 

Таким образом, если ваш доход достаточно большой, вы неминуемо рискуете понести большие потери, в случае если одна из ваших сделок будет выявлена Налоговой Службой.

Налогообложение для самозанятых граждан в 2021 году

Какой доход облагается налогом

НПД платится с профессиональных доходов, полученных в течение одного календарного месяца. Установлены две ставки.

Если клиент — физическое лицо без статуса ИП, то ставка равна 4%.

Если клиент — организация или ИП, то ставка равна 6%.

При расчете налога не учитывают доходы:

• от реализации: недвижимости, транспорта, личного имущества, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, паев и долей в уставном капитале;
• от передачи прав на недвижимость (кроме аренды жилья);
• от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• от оказания услуг по гражданско-правовому договору, если заказчиком является работодатель исполнителя, либо бывший работодатель, от которого самозанятый гражданин уволился менее двух лет назад;
• от уступки и переуступки прав требований;
• полученные в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценщика, частнопрактикующего нотариуса, адвоката.

Как учитываются доходы

Деньги от продажи товаров, (работ, услуг, имущественных прав) признаются в день их поступления.

Выручка, полученная в рамках договора комиссии (поручения, агентского договора), когда посредник участвует в расчетах, признается в последний день месяца поступления денег к посреднику.

Доходы, раннее учтенные в рамках какой-либо налоговой системы до перехода на НПД, отражать не надо. Это правило действует, даже если деньги поступили после такого перехода.

Налоговый вычет для самозанятых

Его определяют по следующему правилу:

• если профдоход получен от физлица, вычет равен 1% от суммы дохода;
• если профдоход получен от ИП или организации, вычет равен 2% от суммы дохода.

Сумма вычета, рассчитанная нарастающим итогом с момента перехода на НПД, не может превышать 10 000 руб. за все время деятельности в качестве самозанятого лица.

Физлицо, которое утратило статус плательщика НПД, не израсходовав все 10 000 руб. вычета, сохраняет право использовать остаток. Его восстановят при повторной регистрации в этом статусе. В ситуации, когда 10 000 руб. были израсходованы, воспользоваться вычетом повторно нельзя.

ВАЖНО. Введены временные правила в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В указанный отрезок времени к остатку «обычного» вычета добавлялись 12 130 руб

Полученную сумму допустимо использовать неограниченно, не зависимо от выручки. За счет вычета гасилась задолженность по НПД, а оставшаяся часть шла на уплату текущего налога. Остаток вычета переносился на 2021 год в пределах лимита: не более остатка, который числился на 1 июня 2020 года. Тот, кто впервые стал самозанятым после 1 июня 2020 года, мог перенести на 2021 год не более 10 000 руб. (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

Как рассчитать налог по самозанятым: пример

Преподаватель Александров зарегистрирован в качестве плательщика НПД в начале февраля 2021 года.

В феврале он проводил занятия в учебном центре и получил оплату в размере 150 000 руб. В этом же месяце Александров оказывал услуги репетитора частным клиентам, и заработал на этом 50 000 руб.

Сумма вычета равна 3 500 руб.((150 000 руб. х 2%) + (50 000 руб. х 1%)).

НПД к уплате за февраль 2021 года составила 7 500 руб.((150 000 руб. х 6%) + (50 000 руб. х 4%) – 3 500руб.).

В дальнейшем Александров сможет применить вычет в сумме не более 6 500 руб.(10 000 руб. – 3 500 руб.).

Уплата налога для самозанятых

Сумму НПД к уплате вычисляют налоговики. Данные для расчетов предоставляет самозанятый гражданин. Он обязан сделать следующее:

1. В приложении «Мой налог» указать, какая сумма профдохода и от кого была получена наличными, поступила на счет в банке или на карту.
2. Создать чек и передать его покупателю в электронном или бумажном виде. Чек формируется в приложении «Мой налог», поэтому покупать кассовую технику не надо. Срок для передачи чека: при расчетах наличными или электронными средствами платежа — сразу после поступления денег; при иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором поступили деньги.

По завершении месяца инспекторы рассчитают сумму НПД к уплате. Полученный результат они сообщат самозанятому физлицу не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим.

Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Если сумма к уплате менее 100 руб., то ее прибавят к налогу за будущий месяц. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Страховые взносы при НПД

Самозанятые не должны вносить страховые взносы в пенсионный фонд и на медстрахование. Законодатели освободили их от этой обязанности. Кроме того, не нужно отправлять в налоговую никакой отчетности — обмен данными полностью автоматизирован.

Самозанятая работа не засчитывается в страховой стаж при расчете пенсии и по ней не начисляются баллы. Она в таком случае может быть только социальной. Но самостоятельно копить деньги на пенсию никто не запрещает. У самозанятых есть возможность отправлять небольшой процент со своего дохода на накопительную часть.

Отчисления в Фонд обязательного медстрахования по умолчанию уже входят в сумму налогов, поэтому самозанятый имеет право, как и все остальные граждане, обращаться за бесплатной медицинской помощью.

О сотрудничестве с самозанятыми

Не все компании и предприятия знают о том, как можно работать с самозанятым без нарушения своих и чужих прав. Главное условие – гражданин, работающий в условиях специального налогового режима, не должен быть бывшим или действующим сотрудником заказчика или работать агентом. Эти пункты следует рассмотреть подробно.

Бывший или нынешний сотрудник

Закона, запрещающего самозанятому работать с бывшим работодателем, не существует, но подобная деятельность негативно скажется на итоговой сумме налога. С дохода, который получен от действующего или бывшего работодателя, самозанятый обязан заплатить не стандартные 6%, а 13% НДФЛ.

Обязанность по оплате налога ложится на плечи работодателя, это предусмотрено статьей 226 Налогового Кодекса Российской Федерации. Выступая в роли налогового агента, работодатель также должен оплатить взносы на пенсионное страхование (27,1% от суммы оплаты). В сумме получается около 40,1% расхода. В конечном итоге заказчик от сотрудничества с самозанятым гражданином получает большие траты и необходимость сделать множество отчетов. Поэтому трудовые отношения между бывшим работодателем и самозанятым не рекомендуются.

Агентская трудовая деятельность

В режиме самозанятости гражданам запрещено представлять интересы фирм по договорам агентирования, комиссии и поручения. В качестве примера часто приводится торговля подержанными автомобилями от лица комиссионного салона. Главный принцип специального налогового режима – работа на себя и от своего лица. Налоговые службы быстро вычисляют тех, кто работает от чужого имени. С момента обнаружения нарушения появится запрет на оплату налогов по пониженной процентной ставке в 6 %, работодателя обязуют выплатить повышенный налог в качестве налогового агента.

Если наниматель не хочет иметь проблем с налоговой и переплачивать, не стоит поручать представление своих интересов лицам, осуществляющими деятельность по специальному налоговому режиму.

Компании и предприятия порой пытаются нанять курьерами тех, кто работает на себя, при этом, не зная нюансов о том, как же работать с самозанятым. Законами, прописанными в НК РФ, указано, что физлицо, оформившее самозанятость не имеет права быть курьером. Но исключение возможно для тех, кто развозит заказы, имея при себе кассу заказчика. При этом вознаграждение за свой труд он должен принимать отдельно.

Уведомляем налоговую

ВАЖНО! Законодательно понятие «самозанятый» не установлено, хотя и повсеместно, в том числе и должностными лицами официальных органов, употребляется. Закон же (в частности, п. 7.3 ст. 83 НК РФ) данную категорию описывает как физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг при отсутствии наемных работников

Итак, как стать самозанятым лицом в России в 2021 году. Для этого необходимо направить в налоговый орган заполненное уведомление установленной формы об осуществлении такой деятельности. Аналогичный документ требуется представить в налоговую инспекцию и в том случае, если указанная деятельность физическим лицом более не осуществляется.

Форма данного документа утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@.

Этим же приказом установлен порядок заполнения формы.

Чтобы зарегистрироваться как самозанятый, гражданину необходимо указать в уведомлении:

• ИНН (при наличии);
• код налогового органа, в который направляется уведомление;
• вид деятельности (в соответствии с НК или региональным законом);
• Ф.И.О. заявителя;
• его пол и дату рождения;
• реквизиты удостоверяющего личность документа (для граждан РФ — общегражданский паспорт);
• адрес места жительства или пребывания в стране;
• реквизиты регионального закона и виды деятельности в соответствии с ним, если осуществляемая деятельность не установлена НК;
• дату составления документа и подпись.

Уведомить налоговый орган о том, что человек будет работать как самозанятый, можно различными способами. Подробнее о них расскажем ниже.

С помощью приложения «Мой налог»

Приложение «Мой налог», в силу ст. 3 закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, предназначено для плательщиков этого налога. Это означает, что использовать его могут лишь те самозанятые лица, которые проживают в указанных в ст.1 закона субъектах РФ.

Напомним, с 01.07.2020 года субъекты вправе присоединиться к режиму самозанятости добровольно. Подробности см. здесь.

Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2021 году через это приложение:

• скачать приложение «Мой налог» на планшет или телефон через AppStore или Google Play (в зависимости от операционной системы);
• указать номер мобильного телефона;
• выбрать один из регионов, участвующих в эксперименте;
• добавить фото паспорта гражданина;
• сфотографировать лицо;
• подтвердить свои данные.

Уведомление при этом будет сформировано автоматически, дополнительных действий от заявителя не потребуется.

См. также «»Мой налог»: самозанятым за регистрацию начисляют бонусы».

Через личный кабинет на сайте ФНС

Непосредственно через личный кабинет налогоплательщика — физического лица регистрация самозанятых граждан в настоящее время не реализована. Однако наличие доступа в кабинет облегчает доступ к приложению «Мой налог» и регистрации в нем. Итак, как оформиться самозанятым гражданином в 2021 году через «Мой налог» при наличии личного кабинета:

1. Установите программу на любое доступное устройство.
2. Введите действующий номер телефона.
3. Выберите субъект РФ из предлагаемого перечня.
4. Введите ИНН и пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика.
5. Придумайте и введите ПИН-код для дальнейшего доступа в приложение.

В этом случае паспорт не требуется, как и фотография заявителя.

Прибегнув к помощи в банке

На основании ч. 3 ст. 3 закона 422-ФЗ физическое лицо имеет право уполномочить на информационный обмен с налоговыми органами специальные площадки и кредитные организации. Иными словами, зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через банк.

Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2020 году через банк на примере мобильного приложения «Сбербанк Онлайн»:

1. Скачайте приложение на мобильное устройство и войдите в него (для клиентов Сбербанка).
2. Перейдите на вкладку «Платежи».
3. В категории «Госуслуги» выберите сервис «Свое дело».
4. Пройдите регистрацию, следуя подсказкам приложения.

Данный сервис доступен только тем клиентам Сбербанка, которые проживают (имеют открытые счета и банковские карты) в одном из субъектов РФ, где реализуется эксперимент.

Как стать самозанятым в 2021 году с помощью «Сбербанк Онлайн», а также о работе сервиса по регистрации подробно рассказано в личном кабинете пользователя приложения (в категории «Госуслуги» сервис «Свое дело»). Услуга предоставляется и в некоторых других банках.

Место ведения деятельности для целей уплаты НПД.

Поскольку с 2020 года спецрежим в виде НПД введен не на всей территории РФ, а только в отдельных регионах, по-прежнему остается актуальным вопрос о месте ведения деятельности для целей применения данного спецрежима. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что уплачивать НПД вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Данный вопрос усугубляется еще и тем, что сегодня услуги могут оказываться удаленно, в том числе через Интернет. Попробуем ответить на часть таких вопросов.

Услуги через Интернет.

Ситуация следующая: услуги оказываются через Интернет исполнителем, который находится в субъекте РФ, не включенном в эксперимент. При этом заказчик – из субъекта, который включен в эксперимент. Вправе ли исполнитель уплачивать НПД?

Как разъяснено в Письме Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68809, если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе уплачивать НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях уплаты НПД.

Но в Письме ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ приведено противоположное мнение. С учетом того, что положения Федерального закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в этот закон место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика). Указанная позиция согласована с Минфином.

Из приведенных разъяснений контролирующих органов можно сделать следующий вывод: вопрос об уплате НПД при оказании услуг дистанционно через Интернет открыт. Никаких изменений в Федеральный закон № 422-ФЗ в этой части пока не внесено. Во избежание потенциальных проблем с налоговым органом целесообразно обратиться в свою инспекцию за разъяснениями.

Услуги гражданско-правового характера в субъекте РФ, включенном в эксперимент, если физическое лицо проживает в субъекте РФ, не включенном в эксперимент.

Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ. Физические лица, уплачивающие НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на спецрежим в виде НПД.

В случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД (письма Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

Услуги заказчикам из иностранных государств.

Положения Федерального закона № 422-ФЗ не предусматривают запрета на уплату НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств. Таким образом, физическое лицо, оказывающее услуги на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент, в том числе заказчикам из иностранных государств, вправе уплачивать НПД при условии соблюдения иных ограничений, установленных Федеральным законом № 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68560).

* * *

С 1 января 2020 года в эксперимент по применению спецрежима в виде НПД вступят еще 19 субъектов РФ. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон № 422-ФЗ.

Кроме того, расширены виды деятельности для целей уплаты НПД: с 2020 года добавятся доходы от деятельности, указанной в НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ. Это доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд. 

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Данные приведены на официальном сайте ФНС.

Нужен ли патент на самозанятость

Нет, патент не нужен. Переход на новый режим налогообложения максимально прост: нужно установить на свой мобильный телефон приложение “Мой налог” и зарегистрироваться.

Для регистрации нужны 3 вещи:

1. Заявление;
2. Паспортные данные;
3. Фотография.

Можно зарегистрироваться также через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой или пройти регистрацию в банке. Там можно обойтись без фотографии, достаточно заполнить свои данные.

Налоговая всё проверит и пришлет вам уведомление, что вы теперь применяете спецрежим “Налог на профессиональный доход” по ставке 4% или 6 %

Обратите внимание: слова “самозанятый” в этом уведомлении не будет, “самозанятость” – это народное творчество, сленг

Как ИП стать самозанятым

Если индивидуальный предприниматель хочет платить налоги как самозанятый, необязательно прекращать статус ИП. Нужно пройти обычную процедуру через приложение «Мой налог».

Если ИП на общей системе налогообложения

После регистрации ничего дополнительно делать не требуется. Дата, когда налоговая получила онлайн-заявление, считается днём перехода на НПД. Доходы, которые поступят предпринимателю после этого, облагаются налогом по ставке 4 или 6%.

Если ИП работает на специальной системе налогообложения, от неё нужно отказаться, совмещать спецрежимы нельзя.

Если ИП на УСН

В течение месяца после того, как вы подали заявление о переходе на самозанятость в приложении «Мой налог», надо уведомить вашу ИФНС об отказе от УСН. Для этого необходимо отправить специальную форму № 26.2-8 через кабинет ИП на сайте налоговой или отнести её в инспекцию лично. Если не успеть, то статус самозанятого аннулируется, и предприниматель продолжит работать на прежнем режиме.

Налог по УСН на доходы, который вы получили до перехода на НПД, нужно заплатить не позже 25 числа месяца, следующего после регистрации самозанятости. То есть если получить новый статус 20 мая, погасить налоговые обязательства по УСН нужно до 25 июня.

Страховые взносы за прежний спецрежим нужно заплатить до конца года. А дополнительный взнос в Пенсионный фонд для предпринимателей, которые заработали за прошлый год больше 300 тыс. рублей, — до 1 июля следующего года.

СоветОплатить задолженность по страховым взносам выгоднее до начала применения НПД. Тогда на них можно уменьшить начисленный налог по УСН или налогооблагаемую базу.

Если ИП на патенте

Чтобы перейти с патента на самозанятость, нужно:

• либо дождаться истечения его срока;
• либо прекратить действие патента. Для этого следует подать заявление по форме № 26.5-4 в налоговую инспекцию лично, по почте или онлайн через кабинет налогоплательщика.

После этого можно регистрироваться самозанятым.

Как частному лицу стать самозанятым

Для самозанятых граждан действует упрощенная система регистрации.
Чтобы встать на учет, достаточно подать заявление о регистрации самозанятым. На ваш выбор это можно сделать лично или онлайн одним из следующих способов:

• прийти в налоговую инспекцию по месту жительства;
• отправить через личный кабинет на сайте ФНС РФ;
• скачать приложение «Мой налог» в App Store или Play Market и оформить заявление там;
• обратиться в один из банков, авторизованных налоговой службой на прием заявлений.

К заявлению необходимо приложить копию паспорта, прикрепить фотографию и указать сферу деятельности. Если ваша личность подтверждена на сайте Госуслуг или в личном налоговом кабинете.

Если у вас еще нет банковского счета, его необходимо открыть.Туда будет поступать оплата за ваши товары и услуги, с него же будут списываться налоги. Далее копии электронных чеков будут направляться в налоговую, которая сама рассчитает налог, применит налоговый вычет и пришлет уведомление. При необходимости сняться с учета также просто. Зарегистрироваться повторно тоже не проблема. Сложности могут возникнуть, если у вас остались неоплаченные задолженности по НПД, а также штрафы, пени, недоимки.

Льготы для участников проекта

Пилотный проект предполагает определенные льготы для тех, кто перейдет на НПД:

• освобождение от уплаты НДС и подоходного налога;
• возможность увеличить выплаты на обязательное пенсионное страхование;
• компании, покупающие товары или услуги самозанятых граждан, получат право не учитывать эти расходы при расчете налога на прибыль компании;
• такое же право получат ИП с упрощенной системой или оплачивающие единый с/х налог;
• возможность налогового вычета (не более 10 тыс. руб.).

Регистрация в проекте позволяет каждому гражданину стать законопослушным налогоплательщиком и не нарушать налоговое законодательство

Многих беспокоит то, что со временем обещанные 4-6% вырастут. Такая перспектива возможна. Но в законопроекте было специально подчеркнуто, что для лиц, перешедших на НПД в 2020 году, ставка в течение 10 лет останется прежней.