Добавленная стоимость

Ставки НДС

На данный момент в Российской Федерации действует три вида ставок налога на добавленную стоимость:

1. 0% — на товары или услуги, вывезенные в процессе экспорта или находящиеся под таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
2. 10% — продовольственные, детские и медицинские товары, а также периодические печатные издания.
3. 20% — общая ставка, применяющаяся во всех остальных случаях.

Существуют также ставки 10/110 и 20/120, которые применяются при получении аванса или определении налоговой базы в особом порядке. Например, при реализации сельскохозяйственной продукции или автомобилей, закупленных у физических лиц, которые не являются налогоплательщиками.

Последствия предъявления «упрощенцем» НДС покупателю

Если организация или ИП, применяющие УСНО и не являющиеся плательщиками НДС, выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то они обязаны:

• уплатить налог в бюджет ( НК РФ) – по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим периодом ( НК РФ). Если «упрощенец» не уплатит НДС, предъявленный в счете-фактуре, сам, то ему придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами;

• задекларировать его – согласно НК РФ представить в налоговый орган по каналам ТКС декларацию по НДС в электронной форме. Срок тот же – не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Однако это не все последствия предъявления косвенного налога покупателю.

Принять к вычету уплаченный в бюджет НДС «упрощенец» не может, поскольку НК РФ данное право предоставлено исключительно плательщикам НДС (а не лицам, его уплатившим по собственной инициативе). В пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 отмечено следующее: возникновение обязанности по уплате налога в бюджет не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. Поэтому даже при выполнении всех формальных условий (наличие «первички», принятие на учет, счет-фактура с выделением налога, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. Если он это сделает, ему грозят доначисления и штрафы (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017).

Кроме того, сумму уплаченного НДС «упрощенец» не сможет учесть в налоговой базе:

• ни в составе расходов (конечно, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы»), так как в силу НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании НК РФ, не подлежат включению в расходы;

• ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Итак, действия «упрощенца», выставившего покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в НК РФ обозначены предельно четко: предъявленный контрагенту к уплате налог следует перечислить в бюджет и отчитаться по нему перед налоговиками. Подчеркнем: основанием для уплаты НДС является именно факт выставления покупателю счета-фактуры с НДС. При этом ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами не имеют определяющего значения для возникновения у «упрощенца» обязательства по уплате НДС.

Вместе с тем в Письме Минфина России от 05.10.2015 № 03-07-11/56700 высказано иное мнение относительно реализации права на вычет НДС контрагентом «упрощенца». Поэтому даже в случае наличия счета-фактуры с выделенной суммой НДС нельзя полностью исключать вероятность споров с налоговиками относительно правомерности применения вычета по НДС покупателем (или заказчиком).

Налоговые нововведения

1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1.

2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

• исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
• неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.

3. Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2021 г. услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных3.

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2021 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст. 176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам.

С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме4.

5. С 1 июля 2021 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

• при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
• налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
• у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров5.

6. С 2021 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20%6. Исключением будут авиаперевозки:

• в Крым, Севастополь и обратно;
• Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
• маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке.

ООО

В бюджет акционерное общество платит ту сумму, которая рассчитывается по вышеприведённой формуле

Важно соблюдать порядок, сроки и правильное заполнение документации, отвечающей за всю бухгалтерию перед инспекционным учреждением

Как правило, ООО использует в работе именно ОСНО, то есть основную систему налогообложения. И имеет ряд преимуществ, например, компенсация разницы при вычете; больший спрос со стороны крупных контрагентов; отсутствие ограничений на выручку за год и другие. Минусом же является только то, что необходимо ежеквартально отчитываться и вести порядок платежей.

Существуют ли государственные компенсации при уплате НДС?

Да, для налогоплательщиков в России действуют множество компенсаций, льгот и послаблений. И для налога на добавленную стоимость не исключение.

По факту предприниматель имеет право на компенсацию НДС во избежание двойного налогообложения. Рассмотрим конкретный частный пример: предприятие экспортировало товар за рубеж. При этом оно уже уплатило ранее НДС за покупку сырья своему поставщику. Так как при экспорте товаров ставка НДС равна 0%, то есть покупатель товара никак не может «возместить» предприятию сумму уплаченного ранее налога. В данном случае предприятие может рассчитывать на компенсацию от Государства.

Обратите внимание! Право на получение компенсации имеют только налогоплательщики, работающие по общей системе налогообложения. Предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент, к сожалению, лишены такого права

Основанием для получения компенсации суммы НДС является и ситуация, когда

сумма налоговых вычетов налогоплательщика превышает общую сумму налога по итогам отчетного периода. Сам факт наличия излишне уплаченных средств по налогу должен быть указан в декларации. Компенсация может быть выражена в форме зачета или возврата.

Необходимо обязательное соблюдение одновременно трех условий для того, чтобы сумма НДС была принята вычету:

1. Реализуемые товары уже облагались НДС;
2. Вся продукция проходит бухгалтерский учет и проверку;
3. Счет-фактура заполнена без единой ошибки.

Необходимо знать! Возмещение суммы налога на добавленную стоимость носит заявительный характер!

Для того чтобы воспользоваться своим правом на компенсацию, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в форме заявления. При этом для рассмотрения заявки, налоговому агенту необходимо представить пакет необходимых документов.

Подробности возмещения налога (все нюансы, требования и этапы) прописаны в статье № 176 Налогового Кодекса Российской Федерации.

У налогоплательщиков есть выбор, в какой форме получить возмещение по налоговым обязательствам. Можно оформить заявку на получение компенсации в стандартной форме и в ускоренной. В стандартном варианте, после принятия заявления, налоговый эксперт изучает отчетность и прочую предоставленную налогоплательщиком документацию, и, по истечению 7 рабочих дней выносит решение:

1. О возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
2. Об отказе в возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
3. О возмещении частичной суммы налога, заявленной к возмещению;
4. Об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении суммы НДС, направляет поручение в Казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок. Возврат НДС производится по тем реквизитам, которые налогоплательщик указал в своем заявлении.

Внимание! Если налогоплательщик имеет недоимки по налоговым обязательствам или задолженность по погашению штрафов и налоговых пеней, то в этом случае, при положительном решении о компенсации НДС, такому налогоплательщику автоматически перечисляют сумму компенсации в счет погашения его задолженностей перед бюджетом

Так ли страшен НДС для покупателей, как его малюют?

И вы знаете, всерьез углубившись в этот вопрос, каждый раз глядя на чек и убеждаясь, сколько после каждого посещения супермаркета я отдаю государству, я начинаю задумываться, что нас безбожно грабят.

Потому что в виде различных податей, в том числе и НДС, в казну поступают громадные суммы, а, если учесть состояние большинства бюджетных сфер и уровень жизни населения, то совершенно непонятно, куда же эти деньги идут.

Точнее – понятно, но согласиться с подобным положением дел трудно.

НДС ужасен тем, что насчитывается практически на все и его платят практически все.

Не только покупатель мороженного выплачивает НДС, но и все, кто участвовали в его изготовлении, покупатели сырья.

До того, как попасть на полки магазина, с этого недорогого мороженного в вафельном стаканчике уже не единожды был изъят НДС (с продажи молока, муки и прочих продуктов, необходимых для его изготовления) и само собой вы тоже его заплатите, если решите побаловать себя чем-то холодненьким в жаркий летний день.

Чтобы понять все масштабы налоговой системы, просто после каждого похода в магазин изучайте свой чек и смотрите, сколько реально стоит ваша продукция, а какая сумма ушла в государственную казну в качестве налога.

Причем государство не ждет, пока вы купите это мороженное и с его стоимости будет отчислен %.

Предприниматель оплачивает НДС уже в день отгрузки/оплаты товара поставщику, о чем свидетельствует специальный счет-фактура и отдельная графа в нем.

Простыми словами о том, что такое НДС, смотрите в видеоролике:

НДС — что это?

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это понятие, которое появилось в российском законодательстве в начале 1990-хх годов 20 века. Подобное нововведение было принято с целью освобождения предпринимателей от многократных фискальных платежей, которые взимались исключительно с выручки, не учитывая при этом реальные показатели доходности бизнеса. В данный момент налоговая ставка НДС составляет 0–18% в зависимости от класса производимой продукции (предлагаемой услуги) и оплачивается всеми участниками сделки: промышленниками, продавцами, покупателями и так далее.

Кто и как оплачивает НДС

Фактически, процент добавочной стоимости должен оплачиваться предприниматель на момент закупки товара (либо его производства). Однако на практике НДС вноситься в товарный чек, который оплачивают среднестатистические потребители.

Каким образом это происходит:

1. Материал, сырье для производства, а также готовые изделия на продажу получает ИП или ООО для дальнейшей эксплуатации. Он оплачивает за них НДС поставщику;
2. Из полученных средств изготавливается продукт, общая стоимость которого высчитывается только с учетом первоначальных затрат – то есть, вложений личных средств на создание, подготовку к продаже, доставку и так далее;
3. Предпродажный этап ценоформирования закладывает в чек-лист все возможные расходы, таким образом, устанавливается окончательная стоимость продукта, естественно, с НДС который и будет оплачивать потребитель.
4. После продажи всей партии товара бухгалтерия считает остаток, сумму прибыли за вычетом НДС, который уплачивается компанией как «налоговое обязательство».

Виды налога добавочной стоимости в процентах

Добавочная стоимость на продукцию устанавливается в разных процентных соотношениях. Конечная сумма возврата может составлять:

• 0% — если речь идет об экспорте, реализации высоких технологических средств повышенного класса стоимости (например: для космической станции), транспортировке полезных ископаемых, вывозе за границу драгоценных металлов и так далее.
• 10% — установлена для продуктов питания, товаров для детей (кроватки, коляски, одежда, игрушки), медицинских препаратов и медтехники; научной, научно-публицистической литературы и периодики;
• 18% — обязательный налог, который является независимым и дополнительно оплачивается и по нулевой и 10%й ставке.

Способы начисления

Налоговый расчет НДС предполагает 2 формы оплаты:

1. При помощи вычета. Налогообложению подлежит вся выручка, из которой удерживается 10 и 18%;
2. Сложением. В расчет включается общая налоговая база, процент по которой учитывается за каждую единицу проданного товара.

Отчет

Финансовая отчетность по факту получения прибыли сдается каждый квартал на специальном формуляре. Сроки для представления внутренних документов устанавливаются строго – до 25 числа. В случае возникновения задержки на компанию налагается штраф.

При отправлении налоговой декларации по почте, через курьерскую службу или третьих лиц, датой сдачи документации принято называть число указанное на бланке-квитанции за транспортировку ценных материалов. Даже если документы придут позже установленного срока – это не будет считаться нарушением сроков, при сохранении посыльного поручения.

Налоговые вычеты для НДС

Налоговыми вычетами принято называть сумму уменьшенную на разницу между платежами и единым расчетным счетом.

Для НДС эта практика применяется при соблюдении трех основных пунктов:

1. Продукция, принятая на реализацию облагается НДС;
2. Предприятие, фирма-покупатель имеет все необходимые документы и счета-фактуры;
3. Полученные товары были учтены в налоговом периоде.

https://youtube.com/watch?v=0-TH_ec5rBs

Счет-фактура

Составлением счет-фактуры на исходный продукт занимается владелец предприятия или поставщик готовой продукции. На момент отгрузки должен быть составлен полный перечень и характеристики груза, его себестоимость без указания НДС. Данный документ должен быть предоставлен не позднее 5 дней с момента создания изделия или отправления груза.

Счет-фактура является одним из основных документов, которые проверяет налоговый инспектор и иные организации. Неверное заполнение полей, отсутствие копии документа в ведомостях или его не составление влечет к полной проверке деятельности организации, аресту, уплате штрафа.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( ).
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20%	Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

Вычет НДС — как это работает?

Однако товары или услуги всегда предназначены для конечного потребителя. В конечном итоге потребитель уплачивает полную сумму налога при покупке продукта или услуги, а остальные участники цепочки поставок будут иметь право на возмещение НДС за свои расходы. Это также называется вычетом.

1. Возьмем, к примеру, холодильник. Допустим, в цепочке от производителя до потребителя 4 участника и ставка НДС 20%:
2. Поставщик сырья &
3. Завод-производитель холодильников «Индезит» и
4. сеть магазинов «Эльдорадо»

Покупатель холодильника Сергей

Поставщик хочет продавать сырье компании «Индезит». завод и заработать 8000 руб. До этой суммы «Эльба» он добавляет 20% НДС. Завод платит поставщику 9600 руб.

Завод произвел холодильник и решил продавать его оптом в розничную сеть. Цена холодильника, зафиксированная на заводе, — 15 000 рублей.

Так что «Эльдорадо» купил холодильник «Индезит». необходимо добавить к цене 20% НДС. В итоге продавец купит холодильник за 18; 000 рублей, из которых 3000 руб; есть налог. Маржа составила 8 400 руб.

«Эльдорадо» хочет продать холодильник за 25 000 руб. Однако торговая сеть обязана добавить к цене НДС. Опять + 20% к цене. Получаем 30 000 руб. Маржа продукта (добавленная стоимость) на этом этапе 12 ; 000 руб.

Сергей пришел в магазин и купил холодильник за 30 000 рублей. В подтверждение покупки будет включен НДС в размере 20%, который; Эльдорадо; входит в розничную цену холодильника 5000 руб.

А теперь самое интересное.

Налог в бюджет уплатил не Сергей, а вся цепочка!

И фабрика, и торговая сеть не являются конечными потребителями холодильника и, как оказывается, могут компенсировать часть уплаты НДС!

Посмотрим, что случилось.

Потому что «Металлист» является первым участником цепочки, он уплатит налог в полном объеме: 1600 рублей пойдет в пользу государства.

Завод имеет право снизить налог на 1600 рублей, который поставщик включил в стоимость сырья. Есть такой закон. Индезит он заплатит в бюджет не 3000 рублей, а только 1400 рублей.

Эльдорадо »Эльдорадо; купил холодильник у «Индезит». за 18 000 руб., из которых фабрика уже уплатила 3000 руб. в качестве налога. Торговая сеть имеет право вычесть НДС, уплаченный фабрикой.от суммы 5000 рублей, которая входит в розничную цену Сергея.

В результате «Эльдорадо» будет платить в бюджет 20% своей наценки на холодильник это 2000 руб.

Что мы получаем?

Рассчитаем сумму НДС по всей цепочке: 1600 + 1400 + 2000 = 5000 руб. Вуаля! Это сумма на квитанции от Сергея!

Мы рассмотрели простой пример. Конечно, есть более сложные схемы. Но суть точно такая же: участники цепочки вправе уменьшить сумму налога на «входящий НДС».

Право на вычет НДС действует для российских компаний в течение 3 лет со дня продажи.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

Кроме обновлений, вступивших в силу 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;

В каких случаях есть возможность и смысл отказаться от нулевой ставки и платить НДС по ставкам 20 или 10%, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть разъяснения можно бесплатно, получив пробный доступ к К+.

• грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
• передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
• осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
• хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
• использовании режима переработки на таможенной территории;
• предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
• перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
• вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
• воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
• осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
• выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
• предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
• пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
• пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
• создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
• продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
• продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
• реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
• перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
• железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
• железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
• продаже морских судов, созданных в РФ;
• продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
• предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
• продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
• продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.